Veridice 527: Exemplu Calcul – Impozitarea Clădirilor Mixte în 2022

Publicat în de

În episodul precedent am detaliat istoricul impozitării clădirilor cu utilizare mixtă deținute de persoanele fizice pentru a explica deopotrivă contribuabililor și autorităților locale implicațiile Codului Fiscal actualizat și a clarifica formalitățile și metodele de calcul valabile pentru plata impozitelor în 2022.

 

 

În Codul Fiscal avem 3 articole relevante pentru persoanele fizice: ART. 457 despre impozitarea clădirilor rezidențiale și algoritmul de calcul, ART. 458 despre impozitarea clădirilor nerezidențiale și ART. 459 despre impozitarea clădirilor cu utilizare mixta.

Impozitarea Clădirilor Mixte

Codul Fiscal Actualizat

  • ART. 457 = impozitarea clădirilor rezidențiale
  • ART. 458 = impozitarea clădirilor nerezidențiale
  • ART. 459 = impozitarea clădirilor mixte.

 

Conform formei finale din Codul Fiscal pentru Art. 459, nu mai este necesară realizarea pe baza standardelor de evaluare în vigoare a rapoartelor de evaluare a clădirilor mixte deținute de persoanele fizice. Fie că desfășoară sau nu activitate economică, fie că deduc sau nu pe firmă cotă parte din costurile utilităților. Prin urmare, pentru ambele suprafețe – rezidențială și nerezidențială – se ia în calcul aceeași valoare impozabilă calculată de primărie.

Impozitarea Clădirilor Mixte

Art. 459

  • Nu mai este necesar raportul de evaluare
    indiferent că se desfășoară activitate /nu
    indiferent că se decontează utilități /nu=> o singură valoare impozabilă
    calculată de primărie
  • Este necesară declarație pe proprie răspundere
    cu/fără delimitarea suprafețelor rezidențială/nerezidențială

 

Textul formei finale spune așa: În cazul clădirilor cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea a doua componente: (a) impozitul calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial conform art. 457 și (b) impozitul determinat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial, indicată prin declarație pe propria răspundere, prin aplicarea cotei menționate la art. 458 asupra valorii impozabile determinate potrivit art. 457. Deci, fără a fi necesară stabilirea valorii prin depunerea documentelor prevăzute pentru clădirile nerezidențiale.

Impozitarea Clădirilor Mixte

Formulă calcul impozit clădiri mixte:

  • a) suprafață rezidențială x impozit rezidențial (art. 457)
  • + b) suprafață nerezidențială x impozit nerezidențial (art. 458)(!) în baza declarației pe proprie răspundere
    (fără alte documente)

 

În cazul în care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfășoară nicio activitate economică (vezi un taximetrist), impozitul se calculează conform formulei de impozitare a clădirilor rezidențiale. În cazul clădirilor cu destinație mixtă, când proprietarul nu declară la organul fiscal care sunt suprafețele folosite în scop rezidențial și nerezidențial, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de 0.3% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457.

Impozitarea Clădirilor Mixte

2 situații particulare:

  1. Domiciliu fiscal
    fără activitate economică
    => impozit rezidențial (art. 457)
  2. Nedeclararea suprafețelor delimitate
    rezidențial + nerezidențial
    => cotă impozitare = 0,3%

 

Insist asupra ultimei situații pentru că poate schimba modul în care redactăm declarația pe proprie răspundere depusă la primărie. Reiau: persoanele care, în declarația pe proprie răspundere, nu identifică diferențiat suprafețele rezidențiale și nerezidențiale, vor plăti un impozit calculat de primărie la o cotă unică de impozitare de 0,3% aplicată asupra valorii impozabile calculată tot de primărie pe baza algoritmului prevăzut în codul fiscal. De ce este important? Să analizăm următorul exemplu.

Impozitarea Clădirilor Mixte

  • Declarație pe proprie răspundere
    fără precizarea suprafețelor delimitate
    (rezidențial * X mp + nerezidențial * Y mp)=> cotă impozitare unică = 0,3%calculată de primărie
    pe algoritm impozit rezidențial

 

Avem o clădire de 500 mp din care 400 sunt rezidențiali și 100 sunt cu utilizare nerezidențială. Cotele de impozitare locale sunt 0,1% pentru partea rezidențială și 1,3% pentru cea nerezidențială.

Impozitarea Clădirilor Mixte

Exemplu Calcul (fără suprafețe delimitate):

  • Suprafață clădire: 500 mp
  • Rezidențială: 400 mp
  • Nerezidențială: 100 mp
  • Cotă impozitare rezidențială: 0,1%
  • Cotă impozitare nerezidențială: 1,3%
  • Valoarea impozabilă a clădirii: unică
    (calculată de primărie cf. art. 457)

 

Ținând seama că, începând cu acest an, valoarea impozabilă este aceeași pentru suprafețele rezidențiale și nerezidențiale, rezultă o cotă ponderată de impozitare de 0,34%. În acest caz este mai convenabil ca persoana fizică să declare că „nu declară” repartizarea suprafețelor și atunci se va aplica această cotă unică de impozitare de 0,3%.

Impozitarea Clădirilor Mixte

Formulă Calcul (fără suprafețe delimitate):

  • 0,1% * 400/500 = 0,08
    + 1,3% * 100/500 = 0,26=> Cotă ponderată: 0,34%
    vs. Cotă unică: 0,30%

 

Așadar, persoanele fizice aflate în această situație pot depune la primărie declarația pe proprie răspundere din care să rezulte că imobilul este folosit în scop rezidențial și nerezidențial (deci mixt), însă fără repartizarea diferențiată a suprafețelor în mp rezidențiali și nerezidențiali. În oricare dintre situații se găsește fiecare proprietar, decizia este la contribuabil iar autoritățile locale ar trebui să acționeze unitar și în sprijinul cetățenilor astfel încât modalitatea de calul și de plată a impozitului să fie cât mai simplă și transparentă. Mai ales să își actualizeze practicile la forma actuală a Codului Fiscal, așa cum este disponibilă inclusiv pe site-ul ANAF.

 

Iar poate pe viitor, când se creează legislație nouă, mai ales cea fiscală, autoritățile se vor asigura ca vor redacta un text clar, cuprinzător și fără loc de interpretare. Și mai ales se vor asigura că textul și înțelegerea lui unitară au ajuns în toate primăriile din România. Astfel evităm modificări ulterioare frecvente, neînțelegerea acestora de către contribuabili și o aplicare diferită din partea autorităților locale.

 

Ne oprim aici pentru astăzi. În ediția viitoare revenim cu noi teme veridice. Până atunci, ținem legătura pe pagina Adrian Vascu de pe Facebook, Youtube și în aplicația mobilă din Google Play și Apple Store. Vă doresc multă sănătate!

—

Noul An:

—

Lider Autentic :

—

Noul Leadership:

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *

%d blogeri au apreciat: